Триваюче вторгнення Росії в Україну вивело на перший план критичну роль, яку відіграють благодійні організації у наданні необхідної підтримки та допомоги тим, хто її потребує. З огляду на це стає дедалі важливішим прозоре, зрозуміле та необтяжливе національне законодавство та податкові наслідки, пов’язані з благодійними пожертвами, зокрема міжнародними.

Проте, за загальним правилом, що діє в Україні, якщо особа отримує кошти, майно або певну послугу безкоштовно, це вважається загальним місячним (річним) оподатковуваним доходом фізичної особи - платника податку і з таких сум доходу сплачується податок на доходи фізичних осіб (18%) і військовий збір (1,5%). У деяких випадках, обов'язок сплатити податок виникає у того, хто надає таку допомогу (у благодійних організацій як податкових агентів). При цьому, в податковому законодавстві України визначено закритий перелік підстав та вимог, іноді адміністративно обтяжливих та суперечливих, за яких благодійна допомога не підлягає оподаткуванню. 

Перешкодою для встановлення більш оптимального режиму оподаткування благодійної допомоги є і поточні міжнародні зобов’язання України. Так, версія Меморандуму з МВФ про економічну та фінансову політику від 11 березня 2024 року містить окремі пункти щодо утримання від «будь-яких податкових та адміністративних заходів, які можуть зменшити базу податкових надходжень», а також «будь-яких заходів податкової політики та адміністрування, що можуть негативно вплинути на базу податкових надходжень, і, відповідно,…від включення нових категорій платників податків до існуючих пільгових режимів». 

Зазначені вимоги Меморандуму ускладнюють діалог з Урядом, а спроби законодавчого вирішення цих проблем наштовхуються на негативну реакцію відповідних міністерств та відомств (приклад, законопроект №11011 від 13.02.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування благодійної допомоги, виплаченої протягом дії правового режиму воєнного чи надзвичайного стану на користь військовослужбовців, що не мають статусу учасника бойових дій» до якого Міністерством фінансів України було надано негативний висновок через розширення категорій отримувачів сум (вартості) благодійної допомоги можливе зменшення надходжень до бюджету від податку на доходи фізичних осіб та військового збору).    

З огляду на зазначене, важливим є пошук шляхів комунікації, розв’язання та уникнення дискримінаційного оподаткування міжнародних благодійних організацій та їх пожертвувань в Україні на основі світового досвіду – що є предметом цієї аналітичної роботи. 

Аналітична робота щодо світового досвіду оподаткування благодійної допомоги - за посиланням: Taxation-of-charity-final.pdf